Registru TVA la încasare: Ce este, cine este eligibil și cum funcționează?

Regimul de TVA la încasare reprezintă o modalitate distinctă de administrare a taxei pe valoarea adăugată, având un impact semnificativ asupra fluxului de numerar al unei companii. În timp ce regulile fiscale pot părea adesea complicate, înțelegerea acestui regim poate oferi o perspectivă clară asupra modului în care antreprenorii își pot gestiona mai eficient operațiunile financiare.

La nivel fundamental, regimul permite companiilor să amâne plata TVA-ului până în momentul încasării efective a sumelor facturate. Aceasta oferă un avantaj considerabil în ceea ce privește lichiditatea financiară, fiind o strategie adaptată în special pentru întreprinderile cu cifre de afaceri mai mici.

Regimul de TVA la încasare se adresează în principal întreprinderilor mici și mijlocii, deschizând uși pentru o lichiditate financiară îmbunătățită și o gestionare mai eficientă a resurselor. Principalele avantaje includ amânarea plății TVA-ului până la momentul încasării efective, asigurând o mai mare flexibilitate financiară și reducând riscul asociat creanțelor neîncasate.

Cine este eligibil pentru regimul de TVA la încasare?

Regimul de TVA la încasare reprezintă o opțiune fiscală valabilă pentru mulți antreprenori, însă eligibilitatea pentru acest regim este reglementată de anumite criterii. Nu toate afacerile se pot încadra în această schemă, iar înțelegerea criteriilor de eligibilitate este esențială pentru a beneficia de avantajele acestui regim fiscal.

Persoanele care pot beneficia de aplicarea sistemului TVA la încasare în anul 2023 sunt definite conform prevederilor articolului 282 din Codul Fiscal. Acestea includ:

1. Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA cu sediul în România:

Această categorie cuprinde persoanele impozabile care sunt înregistrate în scopuri de TVA și au sediul activității economice în România. Condiția principală este că cifra de afaceri a acestora în anul calendaristic precedent să nu depășească plafonul de 4.500.000 lei. Dacă, în anul precedent, o persoană impozabilă nu a aplicat sistemul TVA la încasare, dar cifra sa de afaceri pentru anul respectiv este sub plafonul de 4.500.000 lei și optează pentru acest sistem, ea poate aplica TVA la încasare începând cu prima zi a perioadei fiscale următoare exercitării opțiunii. Este important de menționat că la momentul exercitării opțiunii, cifra de afaceri pentru anul în curs nu trebuie să depășească plafonul menționat.

2. Persoanele impozabile înregistrate în cursul anului în scopuri de TVA:

Această categorie se referă la persoanele impozabile care au sediul activității economice în România și se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului. Acestea pot opta pentru aplicarea sistemului TVA la încasare fie începând cu data înregistrării în scopuri de TVA, fie ulterior, în cursul anului înregistrării în scopuri de TVA. În primul caz, sistemul TVA la încasare se aplică începând cu data înregistrării. În al doilea caz, persoana impozabilă poate aplica sistemul TVA la încasare începând cu prima zi a perioadei fiscale următoare celei în care și-a exercitat opțiunea. Ca și în primul caz, condiția principală este ca, la momentul exercitării opțiunii, cifra de afaceri pentru anul în curs să nu depășească plafonul de 4.500.000 lei.

Aceste reguli au fost concepute pentru a oferi claritate și flexibilitate în aplicarea sistemului TVA la încasare, astfel încât persoanele impozabile să poată beneficia de avantajele acestui regim fiscal în funcție de specificul și nevoile afacerii lor.

Condiții TVA la încasare în 2023

Condițiile pentru aplicarea sistemului TVA la încasare în anul 2023 sunt definite în conformitate cu prevederile articolului 316 din Codul Fiscal și includ următoarele:

• Înregistrarea în scopuri de TVA – Persoanele impozabile trebuie să fie înregistrate în scopuri de TVA conform articolului 316 din Codul Fiscal.
• Sediul activității economice în România – Persoanele impozabile trebuie să aibă sediul activității economice în România.
• Cifra de afaceri – Cifra de afaceri din anul precedent și cea din anul curent, la data exercitării opțiunii, trebuie să fie sub plafonul de 4.500.000 lei. Aceasta se calculează în funcție de operațiunile realizate în perioada în care persoana impozabilă a avut un cod valabil de TVA conform articolului 316.

Calculul plafonului de 4.500.000 Lei:

• Plafonul de 4.500.000 lei include valoarea totală a livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii taxabile și/sau scutite de TVA, precum și a operațiunilor rezultate din activități economice pentru care locul livrării/prestării se consideră că este în străinătate, conform articolului 275 și 278. Plafonul se calculează prin însumarea bazei de impozitare din deconturile de TVA pentru:
• Operațiunile taxabile și/sau scutite de TVA conform articolului 292, 294, 295 și 296 din Codul Fiscal;
• Operațiunile rezultate din activități economice pentru care locul livrării/prestării se consideră că este în străinătate, conform prevederilor articolului 275 și 278. Acesta include și randurile de regularizări aferente.

Nu se vor lua în calcul:

• Sumele înscrise în rândurile din decont aferente unor câmpuri de date informative, cum ar fi facturile emise după inspecția fiscală, informații privind TVA neexigibilă sau nedeductibilă;
• Livrările de bunuri/prestările de servicii realizate în perioada în care persoana impozabilă nu a avut un cod de înregistrare în scopuri de TVA conform articolului 316 din Codul Fiscal (a fost neplătitoare de TVA sau a avut codul de TVA anulat).

Beneficiile pe care le oferă sistemul de TVA la incasare

Adoptarea sistemului TVA la încasare în 2023 reprezintă o opțiune importantă pentru anumite categorii de persoane impozabile din România. Această abordare fiscală oferă flexibilitate și adaptabilitate în gestionarea taxelor pe valoarea adăugată, contribuind la echilibrarea fluxurilor financiare și la evitarea unor posibile dificultăți. Este esențial ca fiecare persoană eligibilă să înțeleagă detaliile condițiilor și să respecte cerințele legale pentru a beneficia de avantajele acestui regim fiscal.

Regimul de TVA la încasare este proiectat să ofere un suport mai mare în gestionarea cash-flow-ului și să elimine presiunile financiare asupra întreprinderilor mici și mijlocii. Însă, înainte de a opta pentru acest sistem, este recomandat să se consulte cu un specialist fiscal sau contabil pentru a asigura o aplicare corectă și conformă a tuturor regulilor.